第二节 货币与金融统计核算体系的核算对象和范围

在明确了货币与金融核算体系的目的之后，接下来依据宏观经济体系建立的逻辑思路，分析金融交易及其范围，只有弄清金融交易及其核算范围，才能知道要核算什么、在什么范围核算，所以分析金融交易及其核算范围是建立一个宏观经济核算体系的首要工作。

一 货币与金融统计核算体系的核算对象

在货币经济社会中，商品交易的资金来源主要是现金和贷款，企业生产资金的主要来源有贷款、发行债券和股票。从而看出，经济社会中的商品交易和企业生产都离不开金融活动，并且金融交易量的规模影响商品交易、企业生产、货币政策、金融服务、就业和价格等实际经济问题，因此，对经济发展、货币政策、经济景气等经济问题的评价分析离不开金融活动统计信息，故货币与金融统计核算体系的核算对象是金融活动的价值量，而不是生产情况、就业和物价问题。金融活动的价值量分为两类：一类是具有时间维度，按一定时期测度的总量，它们是一定时期内累计发生的数量，这种总量就是金融流量；另一类是不具有时间维度，在一定时点上测度的总量，称为金融存量。

（一）金融流量

金融流量反映金融工具的创造、转换、交换、转移或消失，涉及一个机构单位资产和负债净值的数量、构成或价值的变化。反映金融流量的形式是多种多样的，例如存款、贷款、发行债券、偿还债务、发行股票、支付利息、冲销债务、提取坏账准备金、预付款和应收账款等。金融流量反映了机构单位的资产和负债的变化方式。金融流量有两大类型：一是金融交易产生的流量；二是非金融交易产生的流量，称为其他流量。其他流量又分为重估、资产数量的其他变化。

1. 金融交易流量。金融交易流量是由于金融交易而形成的金融资产和负债流量。什么是金融交易？金融交易是机构单位之间按照金融协议而进行的金融活动。常见的金融交易主要类型如下。

（1）所有权变动，即一个机构单位获取或更改对另一个机构单位的所有权。

（2）在货物与服务中的经常性交易而产生的金融资产构成中的变化，例如，支付不与货物与服务的交付同步，或者在货物与服务交付之前进行了预付，都会在商品交易中产生贸易债权债务。

（3）不同机构部门之间金融资产的变更，或者资产和负债的同时冲抵。

（4）各种债权债务的应计额，例如应计的红利/利息，或其他费用。

（5）本金的全部偿还或部分偿还。

（6）某种金融工具在二级市场上的转售。

（7）某种金融工具的期限终止，等等。

金融交易双方可能按照以上形式进行交易，结果形成了债权与债务关系，例如就存款、证券和贷款这一类标准金融交易来讲，债权人具有无条件的收取财产收入和收回本金的权利，而债务人则有对称的无条件支付财产收入和支付本金的义务，所以，金融交易一方面涉及债权人金融资产的所有权变化，包括金融债权的产生、交换和清除；另一方面涉及债务人负债的产生、交换和清除。金融交易的结果引起交易双方金融资产和负债的流量发生变化，也就是说，引起一方资产流量的增加或减少，另一方负债流量的减少或增加。

有些金融流量的发生只涉及单方，这时要涉及虚拟交易方，例如货币与金融统计中的货币黄金、国际组织的特别提款权、公司股票和某些派生金融手段，在这些金融交易活动进行时，货币黄金和特别提款权就没有对应的负债方，在记录这种金融活动时，中央银行的负债方虚拟为非居民单位。

从分析可以看出，金融交易引起交易双方金融资产和负债的变化，所以可以根据金融性公司的金融资产和负债类型，对金融交易进行分类，具体分类内容如表2.1所示。

表2.1 金融性公司的金融资产/负债类别的主要交易

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2. 什么是重估？重估是由价格变化引起的，价格变化分为金融资产和负债的价格变化、以外币标价的金融资产和负债因汇率变化而产生的价值量变化。重估可以在报告期内任何时间持有的几乎所有经济资产中产生，可以是实现的，也可以是未实现的。未实现的重估是指仍然拥有的资产或在报告期末仍未偿还的负债，期末资产负债表中的资产和负债的价值包括未实现的重估；当资产被出售、赎回、使用或以其他方式处置时，或者包含重估价值的负债被偿还时，实现重新估值。交易的价值包括实现重估的价值，换句话说，当交易发生时，实现其未实现的持有收益。以金融性公司的金融资产和负债为例，重估产生的具体类型如表2.2所示。

表2.2 金融性公司金融资产/负债类别的重估

续表

3. 什么是资产数量的其他变化？资产数量的其他变化不是由金融交易引起的金融资产和负债的数量变化，它主要是由以下三个类别引起和产生的，第一种类别是资产和负债经济形态的出现和消失；第二种类别是灾难性损失；第三种类别是无补偿性扣押。以金融性公司的金融资产和负债为例，金融资产和负债的资产数量的其他变化的类型如表2.3所示。

表2.3 金融资产/负债类别资产数量的其他变化

（二）金融存量

金融存量记录某一时点的资产和负债情况。存量与流量有关，它们来源于以前的交易和其他流量的累积，伴随核算期的交易和其他流量而变化。金融存量分为期初存量和期末存量，期初存量是某类金融资产或负债开始时的总存量价值，期末存量是某类金融资产或负债结束时的总存量价值。

流量和存量之间存在平衡关系，即在某一时期有：

期初存量+本期流量的净变化=期末存量

这个平衡关系说明流量与存量的统一关系，期末存量的变化由流量的变化引起，所有存量实际是流量的累积。流量与存量的统一关系对于每一类资产和负债也同样适用，例如存款：

存款期末存量=期初存款存量+存款流量变化

对于每个机构部门，每类金融资产和负债的存流量加总要求满足表2.4。

表2.4 存量和流量数据：加总要求

二 货币与金融统计核算体系的核算范围

科学地确定核算范围是任何一种统计核算的基本出发点，在货币与金融统计核算对象确定以后，就要有与其相对应的核算范围。一个经济体的核算范围依赖于经济领土、机构单位的常住性等基本核算概念。

经济领土是指任何有统计需求的地理区域或管辖区域。最普遍的经济领土概念是指处于单一政府有效经济控制下的区域，它包括特殊区域。某实体与某一确定的经济领土的联系，取决于该实体的自然存在地点是否受该领土上政府管辖等因素影响。不过，经济领土的含义可能会大于或小于这一概念，比如它可以是一个货币或经济同盟，也可以是国家的一部分或世界的一部分。经济领土包括：①陆地；②天空；③水域，包括对捕鱼权和燃料或矿物开采权的管辖地区；④属于该领土的领海、岛屿；⑤世界其他地区的领土、飞地，如大使馆、领事馆、军事基地、科学站、信息和移民局、援助机构和具有外交地位的中央银行代表处。

一个机构单位在且仅在一个经济领土上常住，这是根据它在该经济领土上具有显著经济利益中心确定的。如果一个机构单位使用一个经济领土内的一些地点、住宅、生产场地或其他活动场所从事而且有意持续（无限期或者相当长期限）从事具有显著规模的经济活动或交易，则称该机构单位在该经济领土上具有显著的经济利益中心。判定常住性的操作化定义是，事实上或意向上居住在一地的时间在一年或一年以上。

经济领土和常住性概念的设计是为了保证每一个单位是唯一一个经济领土上的常住者，这是由显著经济利益中心决定的。

如果一个机构单位使用一个经济领土内的一些地点、住宅、生产场地或其他活动场所，从事而且有意持续（无限期或者相当长期限）从事具有显著规模的经济活动或交易，那么就说这个机构单位是该经济领土上的常住单位。

在确定了经济领土、显著经济利益中心和常住单位以后，根据国民经济核算的研究思路，可以确定货币与金融核算体系的核算范围。核算范围的确定依据“谁”“干什么”“结果是什么”。这三个因素中“谁”指的是经济体中参与金融交易的机构单位，“干什么”指的是金融交易活动，“结果是什么”指的是金融存量和流量。

依据这三个因素，国际货币基金组织于2000年发布《货币与金融统计手册》，其核算范围是：“统计经济体中所有机构单位关于金融活动形成的流量与存量数据，并以金融性公司部门的金融流量与存量数据为核心。”^[10]

2016 MFSMCG沿用2000 MFSM的核算范围的确定办法，首先确定参与金融交易主体的范围，其次来确定金融交易的内容。

从交易主体来看，经济体中参与金融活动的机构单位由常住单位和非常住单位构成，其中常住单位可以分为住户、公司、非营利机构和政府单位。根据其在经济活动中的功能不同，机构单位划分为六个部门：金融性公司、非金融性公司、一般政府、为住户服务的非营利部门、住户和非常住单位。

从交易内容来看，金融交易内容不断增加。金融活动可以分为货币黄金和特别提款权，通货与存款，债务证券，贷款，股权和投资基金份额，金融衍生产品和雇员股票期权，保险、养老金和标准化担保计划，其他应收/应付账款八种类型，并且每一类型的金融活动都包含了丰富的内容。每一类型金融活动的详细内容可以在金融资产分类这一节中看到，这里不再赘述。

从上面分析可以看出，货币与金融统计覆盖经济中所有机构单位的所有金融资产和负债的存量与流量数据，但是不统计或有性质的金融工具。